减免增值税计入什么会计科目?

企业在生产经营的过程之中,需要缴纳税费.这一笔费用的支出,对于企业而言就是税收负担.为了扶持部分企业,我国有关部门出台了相关优惠政策,在一定条件下,是可以减免增值税的.那减免增值税计入什么会计科目?有关减免增值税计入的会计科目,介绍如下.

减免增值税计入什么会计科目?  

小规模月销售没达到3万,免征增值税,应把应交税费--应交增值税转入营业外收入--补贴收入.具体分录如下:  

1、发生业务时,应正常计算增值税:  

借:应收账款(或银行存款、库存现金等科目)  

贷:主营业务收入  

应交税费--应交增值税  

2、销售没达到3万,免征增值税时:  

借:应交税费--应交增值税  

贷:营业外收入--补贴收入  

小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税.  

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税.

附加税减免要计入什么会计科目?  

由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是,以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据,分别与增值税、消费税同时缴纳的,在会计处理上,有两种意见.  

一、第一种、附加税是根据实际缴纳的增值税计提,免税的情况实际缴纳的增值税为0,所以附加税不必计提.  

所以,在实现销售后,做:  

借:应收账款(银行存款)  

贷:主营业务收入  

应交税金-应交增值税  

暂时不计提附加税,等缴纳增值税时再计提.增值税减免,附加税种就不用计提了.  

二、第二种:计算增值税时同时计提,免税时作为营业外收入.  

(一)在实现销售后,做:  

1、计算增值税:  

借:应收账款(银行存款、现金)  

贷:主营业务收入  

应交税金-应交增值税  

2、计提附加税费:  

借:营业税金及附加  

贷:应交税费--应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等  

(二)免税后:  

1、免增值税:  

借:应交税费--应交增值税  

贷:营业外收入--补贴收入或税收减免  

2、同时,应该免附加税费:  

借:应交税费--应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等  

贷:营业外收入--补贴收入或税收减免  

(补贴收入或税收减免可以分设.减免的增值税属于补贴收入,附加税属于税收减免)  

相对而言,第二种更符合规定.